Если Вы столкнулись с ситуацией, когда доходы по УСН завышены по сравнению с ожидаемым, скорее всего это происходит из-за неправильного отнесения части доходов, вместо ЕНВД они относятся на УСН.

Дано: Розничная торговля, совмещение режимов УСН и ЕНВД (часть товаров продается по УСН, другая часть ЕНВД), присутствуют расчеты по банковским картам (эквайринг).

Для учета доходов по УСН и ЕНВД, а также расчетов по эквайрингу, в программе используются:

• Счет 57
• Счет УСН.01
• Регистр накопления Прочие расчеты

Корень проблемы - в кассовом методе признания доходов, который требуется использовать при УСН. Это мало того, что затрудняет учет, но и делает проверку расчетов трудоемкой и почти невозможной.

Если взаиморасчеты с банком-эквайрером расходятся хотя бы на копейку, то вся система начнет работать неправильно. Остатки по вышеуказанным счетам и регистру должны соответствовать действительности и быть одинаковыми между собой. Предварительное разнесение по системам налогообложения происходит при проведении Отчета о розничных продажах (ОРП). Вся сумма оплат по картам относится на счет 57.03, а также в регистр Прочие расчеты. В этом регистре, в отличие от счета 57, учет ведется дополнительно в разрезе документов. Сумма доходов, подлежащая отнесению к ЕНВД, рассчитывается также при проведении ОРП. Происходит это расчетным путем. Вычисляется доля товаров в документе, подлежащих отнесению на ЕНВД, далее эта доля умножается на сумму оплат по картам. Полученный результат считается доходом ЕНВД и записывается на счет УСН.01.

Пример

Документ ОРП 731 от 30.12.18

В результате проведения имеем следующие проводки

Проводки по регистру Прочие расчеты

Проводки по счетам 57.03 и УСН.01

Корень проблемы в кассовом методе признания доходов, который требуется использовать при УСН. При проведении документов «Банковская выписка» с видом операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам», необходимо распределить доходы между ЕНВД и УСН. Поскольку в самом документе такой информации нет (она есть только в документах реализации или отчет о Розничных продажах), то распределение делается расчетным путем. В общем виде, происходит оно так. Определяется документ Отчет о розничных продажах, по которому еще не поступила оплата от банка, в нем определяется сумма продаж по УСН и ЕНВД, а также их доли в общей сумме документа. Согласно рассчитанным долям, сумма оплаты по эквайрингу, разносится по системам налогообложения.

Пример

Продажа (Отчет о розничных продажах) на сумму 50000 руб., из них товаров по УСН на сумму 10000 руб, ЕНВД - 40000 руб.

Оплата по эквайрингу на 20000руб.

Таким образом, доля продаж по УСН 10000/50000 = 20%. Значит в доход по УСН будет зачислена сумма оплаты по эквайрингу 20000руб * 20% = 4000 руб

Это в теории все гладко. На практике, из-за малейшего расхождения в расчетах с банком-эквайрером (или по другим причинам) доля отнесения дохода к УСН завышается.

Здесь друг с другом завязаны три составляющие:

  Счет 57
  Счет УСН.01
  Регистр накопления Прочие расчеты
  

А точнее остатки по данным объектам.

Остатки по счету УСН.01 берутся с учетом контрагента, договора эквайринга и самое главное, документа взаиморасчетов. А т.к. на счете 57 не ведутся расчеты в разрезе документов, то эти расчеты подцепляются из регистра Прочие расчеты. Поэтому, чтобы доходы попали на ЕНВД, необходимо, чтобы при проведении банковской выписки был остаток на счете 57, остаток на счете УСН.01, а так же остаток в регистре накопления Прочие расчеты, при чем остатки по УСН.01 должны иметь соответствие в регистре накопления по контрагенту, договору и документу расчетов. Если один из этих 3-х параметров не соответствуют, то сумма относится на УСН. Стыковка остатков по УСН.01 и остатков по регистру накопления происходит в модуле менеджера выписки.